递延所得税口诀记忆法（递延所得税资产口诀）

一、递延所得税：1.确定递延所得税时间2.在资产负债表日对递延所得税资产的应有余额进行复核3.企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生暂时性差异，如果合并中产生的递延所得税资产和递延所得税负债的初始确认金额大于其计税基础，应将其差额确认为递延所得税资产；如果合并中产生的递延所得税资产和递延所得税负债的初始确认金额小于其计税基础，应将其差额确认为递延所得税负债。

二、递延所得税资产的处理递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产分为两种情况：第一种情况是可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。

第二种情况是可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。